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課程背景

人民幣貶值，企業(yè)面對資金匯出的問題，資金無法匯出是因為「額度」還是因為文件、憑證不足？支付服務(wù)費要交什么稅？有什么手續(xù)要辦？金稅三期上線后有何影響？

另一方面，集團在國內(nèi)擴展業(yè)務(wù)，國外融資成本較低。可以如何從境外調(diào)入資金？內(nèi)保外貸資金能調(diào)回中國境內(nèi)嗎？內(nèi)資企業(yè)外債額度是凈資產(chǎn)的兩倍，且可借入后轉(zhuǎn)借給關(guān)聯(lián)企業(yè)，這對集團資金調(diào)動有何幫助？外資集團結(jié)構(gòu)與資金流有何關(guān)系？

講座分為兩天。內(nèi)容如下：

課程大綱

第一天：服務(wù)貿(mào)易和貨物貿(mào)易匯出款項的問題

1、服務(wù)貿(mào)易項目(舊稱「非貿(mào)」)匯出境外，銀行需要審閱什么材料？有哪些類型的企業(yè)和交易屬于高風險而銀行會不受理？

2、合同備案要注意哪些情況？哪些內(nèi)容不能隨便填寫？

3、申請稅收協(xié)議優(yōu)惠要提供哪些數(shù)據(jù)？如何理解和填寫申請表格？（自2015年11月起，有新版申請表格）

4、通過實例，填寫股息、服務(wù)費的減免稅申請表（關(guān)注某些不能隨便填寫的內(nèi)容）

5、國家稅務(wù)總局和國家外匯管理局的數(shù)據(jù)互換會對納稅人有何影響？

6、國稅局和地稅局的協(xié)作3.0，有何實質(zhì)影響？

7、轉(zhuǎn)讓定價規(guī)定如何影響對外支付？哪些情況要準備同期資料文文件？

8、能否支付中期股息？沒有出口能從境外收取模具費嗎？能否支付傭金？

9、哪些代墊代支款項能匯出境？哪些不能匯出？哪些是違規(guī)的？要準備什么資料？

10、代扣代繳的稅款能在企業(yè)的所得稅前扣除嗎？合同條款如何影響稅款的計算？

11、貨物貿(mào)易項下哪些情況會被外匯管理局稽查？

12、銀行如何關(guān)注貨物貿(mào)易的匯款？

案例分享

案例 1

近期匯款出境的監(jiān)管：外匯管理近期有何監(jiān)管措施？ 哪些企業(yè)會成為高風險企業(yè)？

案例 2

向境外匯款：國家稅務(wù)總局于2017年下發(fā)6號公告，限制向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)支付費用的扣除。哪些費用可以扣除？哪些不能扣除？有何稅收影響？以下費用有何不同: “設(shè)計費”和“特許權(quán)使用費”；“管理服務(wù)費”和“咨詢服務(wù)費”；“境內(nèi)服務(wù)”、“境外服務(wù)”

案例 3

成本分攤及匯出墊款：境外關(guān)聯(lián)公司為國內(nèi)公司代付工資及其他費用，這些款項能從中國匯出嗎？要提交哪些憑證？有哪些稅收影響？

案例 4

代收款：中國公司代境外的關(guān)聯(lián)公司向中國供應(yīng)商支付款項，中國公司能從境外公司收回代付款嗎？在哪些情況下代墊代付款會被外匯管理局處罰？

第二天：資本項目和投資結(jié)構(gòu)

1、內(nèi)資企業(yè)（除房地產(chǎn)和地方融資平臺外）也能從境外借外債。如何計算額度？能以內(nèi)債歸還國內(nèi)的人民幣貸款嗎？

2、外商投資企業(yè)有一年過渡期，從目前的「投注差」外債額度方式過渡到新方法。何者更優(yōu)？

3、從境外借入外債，能作投資用嗎？能借給關(guān)聯(lián)企業(yè)嗎？

4、外債合同需注意什么內(nèi)容？

5、為何現(xiàn)在不再流行「外商投資性公司」？

6、為何外商投資企業(yè)沒有「標準」的投資結(jié)構(gòu)？擴張型與現(xiàn)金牛(cash cow)型企業(yè)為何有不同的結(jié)構(gòu)？

7、貼現(xiàn)現(xiàn)金流(Discounted cash flow)和稅務(wù)成本如何影響集團決定？以房地產(chǎn)項目是否應(yīng)出售商場為例作為析

8、跨境和國內(nèi)資金池的稅務(wù)成本分析。統(tǒng)借統(tǒng)還的稅務(wù)問題

9、資本弱化和轉(zhuǎn)讓定價同期資料準備工作

10、「額度」如何影響資本項目導(dǎo)出？

11、內(nèi)地企業(yè)境外投資，在哪些情況下被視為高風險而不被批準？

12、外資企業(yè)股東出售股權(quán)，要有哪些準備才能匯出款項？

13、「債轉(zhuǎn)股」的個案分析

14、「資不抵債」的公司清算有何問題？

案例分享

案例 1

出售股權(quán)：集團決定將其在一家中外合資經(jīng)營企業(yè)的股權(quán)出售予中方，合資企業(yè)欠境外集團公司以下款項:

已登記的外債；貿(mào)易欠款；應(yīng)付股利；關(guān)聯(lián)公司往來賬

管理層在出售股權(quán)前應(yīng)考慮哪些外匯問題？可以怎辦以直接從買方這些款項？哪些項目難以取回？

案例 2

跨境資金池：企業(yè)集團公司可以設(shè)立外匯跨境資金池。如何才能使這有助于中國的資金調(diào)入到中國的各集團公司之間使用？有何稅收考慮？ 自貿(mào)區(qū)跨境資金池與非自貿(mào)區(qū)的有何差異？

案例 3

中國新投資項目：新公司該是新的外資企業(yè)？作為現(xiàn)有外資企業(yè)的子公司？有哪些外匯和資金流的考慮？ 有哪些稅務(wù)考慮？ 集團應(yīng)否成立外商投資性企業(yè)？這架構(gòu)能否在中國境內(nèi)上市？

2014年修訂后的公司法取消了一般企業(yè)最低注冊資本的要求，那你應(yīng)該如何決定注冊資本以及何時出資？資本弱化內(nèi)容為何？為何某些四大對資本弱化的理解可以與稅局完全不同？

案例 4

短期融資的可行方式：一家外資企業(yè)改變其經(jīng)營模式引致額外的短期資金需求，除在中國境內(nèi)借人民幣外，有哪些渠道可讓這外資企業(yè)獲得短期資金？

案例 5

內(nèi)資企業(yè)借外債：一互聯(lián)網(wǎng)集團用VIE結(jié)構(gòu)準備在境外上市，現(xiàn)時境外有資金但卻面對無法合法調(diào)入境內(nèi)的困難。你是否知道已經(jīng)有新規(guī)定容許內(nèi)資企業(yè)借外債？

案例 6

沒有投注差的外商投資企業(yè)也能借外債：沒投注差的外商投資企業(yè)能借多少外債？借入的外債能否轉(zhuǎn)借給另一家關(guān)聯(lián)企業(yè)？

案例 7

跨境資金池：企業(yè)集團公司可以設(shè)立人民幣跨境資金池。如何才能使這有助于中國的資金調(diào)出境外供的各集團公司之間使用？有何稅收考慮？ 自貿(mào)區(qū)跨境資金池與非自貿(mào)區(qū)的有何差異？

案例 8

外籍人士從中國退休，其資產(chǎn)如何合法的從中國匯回本國：魯濱孫先生將在2016年從中國退休。在回到美國之前，他會賣掉上海的別墅，預(yù)計售房款約1500萬。他能合法地從中國匯款出境嗎？

張老師

張少云在中國稅務(wù)和商業(yè)咨詢方面有二十多年的經(jīng)驗。她自1996年加入畢馬威會計師事務(wù)所中國稅務(wù)部，八年內(nèi)進升為合伙人，在畢馬威中國工作了十五年后，她選擇于2011年從稅務(wù)合伙人角色退休，以自由職業(yè)者身份投入企業(yè)培訓(xùn)、教育、慈善活動以及獨立咨詢工作并完成她第二個碩士學位，實踐哲學碩士。她曾長駐廣州和上海超過八年，這段日子令她更能以實務(wù)角度出發(fā)解決客戶的稅務(wù)問題。

張小姐現(xiàn)時是特許會計師公會(ACCA) 中國專家智庫成員，香港職業(yè)訓(xùn)練局會計訓(xùn)練委員會研討會工作小組委員，香港政府香港工業(yè)貿(mào)易署中小企業(yè)客戶聯(lián)絡(luò)小組委員，澳門大學、香港大學專業(yè)進修學院、廈門國家會計學院兼職講師。2004-2016年為華南區(qū)專家指導(dǎo)小組成員并于2009-2011年度任ACCA華南區(qū)專家指導(dǎo)小組主席，2012年至2016年為苗圃行動(香港的一家慈善團體)董事局副主席。

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