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課程介紹

營改增全面落地后，對增值稅的處理成為企業財務人員每月都要面對的一道難題。越來越多的企業都希望通過進項抵扣來實現企業減負，面對每月接踵而來的增值稅發票您是否也有以下的困惑：

- 面對復雜的申報表該如何填寫申報才合理合規？

- 對增值稅進行收入確認時，價外費用、視同銷售該如何進行界定和賬務處理？

- 在對進項稅進行抵扣時有哪些需要注意的事項及特殊處理方法（如公司購置車輛、房租發票為服務費等情況）？

本課程將增值稅的稅收政策和會計處理相結合，同時通過申報表的填列、案例的分析，對增值稅的稅政和核算進行詳細的講解。

課程收益

通過本次課程，您將學會：

- 增值稅的計算、特殊規定與進項抵扣

- 營改增后的差額納稅、簡易征收與出口免退稅

- 通過生產企業、房地產企業和服務企業的案例學習增值稅報表的填報及會計核算

課程內容：

模塊一 增值稅重要稅收政策

1、增值稅的納稅義務人和扣繳義務人

2、銷項稅額的計算基礎？

——什么是價外費用？哪些收入項目會構成價外費用？

——價外費用是否要計算銷項稅額？如何計算？

——銷項稅額和發票之間是什么關系？

——預交增值稅按什么來計算銷項稅？

——銷售額和會計收入之間是什么關系？

——會計收入大于計算銷項稅額的銷售會有問題嗎？

3、增值稅適用稅率

——銷售貨物的稅率只有17%和13%嗎？

——銷售服務稅率的稅率只有11%和6%？

——一個納稅人可以有幾種稅率？

4、特殊規定：視同銷售、兼營和混合銷售

——哪些情況下構成視同銷售？

——視同銷售的計稅金額如何確定？成本價還是銷售價？

——營改增之后為何還有混合銷售？

5、進項稅額的計算基礎

——可以抵扣的憑證有哪些？

——抵扣憑證是否有時間的限制？

——抵扣憑證上的要素信息有哪些？

——抵扣憑證缺失如何補救？

6、可抵扣與不可抵扣增值稅

——哪些是不可以抵扣的項目？

——抵扣以后發生不可抵扣情形如何處理？

——只有不能抵扣都要需要做進行轉出嗎？

——不動產如何分期抵扣？

7、營改增后的差額納稅、簡易征收

課程案例：

案例一：A企業是一家制造企業，月初有留抵稅額，當月有國內、進口貨物采購，又有內銷和外銷，有服務和不動產的采購，同時發生視同銷售和進項轉出的情況，綜合計算當月進項稅、銷項稅、進項轉出和免抵退金額并填報相關增值稅填申報表。

案例二：B企業是一家房地產企業，有房地產的老項目和新項目，前期有異地的預售，后期完成項目的銷售，綜合計算預交和后期的增值稅并填報相關增值稅填申報表。

……

模塊二 基于課程案例的增值稅納稅申報表填報實務

1、一般納稅人申報主表與附表的關系

——哪些數字是由附表自動生成到主表的？

2、銷售與銷項的填報

——已開票和未開票的項目如何填寫銷售額？

——差額納稅的如何填報？

——簡易計算的如何填報？

3、進項稅額的填報

——如何對可抵扣憑證進行整理填報？

——進項轉出的填報要點有哪些？

——進項轉出如何同會計處理結合？

——待抵扣的進項是否需要填報？

4、差額納稅的填報

——服務、不動產和無形資產扣除項目的填報?

——如何區分不同稅率和出口銷售的填報？

5、稅額抵減的填報

——哪些項目可以填寫該表?

6、不動產分期抵扣的填報

7、進項結構表的填報

——分類的規則是什么？

——如何取得分類的數據？

8、減免稅申報表的填報

——哪些情況需要填該表？

——注意該表和其他表之間的邏輯關系

9、增值稅預繳稅款的填報

——哪些情況需要填表？

——注意該表和其他表之間的邏輯關系

模塊三 基于課程案例的增值稅的會計處理及常見誤區解讀

1、增值稅核算的會計科目設置

——財會[2016]22號文規定增值稅科目是如何設置的？

2、采購與進項的會計核算

——“待認證進項稅額”如何使用？

——“待抵扣進項稅額” 如何使用？

——何時轉入“進項稅額”？

——貨物暫估入賬進項稅如何處理？

——代扣代繳進項稅的會計處理

3、銷售與銷項的會計核算

——什么情況下需要通過“待轉銷項稅額”核算？

——什么情況下需要通過“簡易計稅”核算？

——稅會差異如何處理？

——“稅金及附加”科目核算哪些內容？

4、差額納稅的會計核算

——減計的收入通過哪個科目核算？

——金融商品轉讓的差額通過哪個科目核算？

5、出口退稅的會計核算

——“免抵退”有哪些特殊核算要求？

——出口退稅申報表和會計處理如何對應？

6、月末結轉和月初交稅的會計核算

——如何轉出多交增值稅？

——如何轉出未交增值稅？

——實際納稅的賬務處理是什么？

7、增值稅的會計報表列示

——資產負債表的哪幾個項目和增值稅有關？

——如何將科目余額填列在資產負債表上？

李老師

稅務合伙人

上海四達會計師事務所

李先生曾先后服務于銀行、 著名的500強制造企業、咨詢公司、會計事務所等，為數家知名500強企業提供過咨詢服務，其中包括輝瑞、通用汽車、中國建筑、百事食品、惠普等。李先生曾任某四大事務所的培訓部高級經理，負責北京、上海和香港等多地的中國稅務培訓工作，授課風格縝密、詳實，善用案例。擅長話題包括：國際稅、稽查與企業內部風險控制等。

李先生是英國特許公認會計師（ACCA）、加拿大特許專業會計師（CPA CGA）、中國注冊稅務師（CTA）、復旦大學會計碩士。

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