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課程介紹

多財務(wù)人員心中“納稅以稅務(wù)政策為準(zhǔn)，會計處理不影響納稅”的觀念很牢固。其實會計處理是納稅的基礎(chǔ)，稅務(wù)政策中對會計核算有各種具體的要求；同時，一些特殊稅務(wù)事項的會計處理也容易出現(xiàn)差錯，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或者承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險。

本培訓(xùn)課程歸納、總結(jié)了企業(yè)稅務(wù)會計實務(wù)中的一些常見疑難問題，并為企業(yè)提供具體會計處理的建議，是企業(yè)會計人員不可錯過的稅務(wù)會計提升訓(xùn)練課程。

課程對象

企業(yè)財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理、會計主管、財務(wù)主管、會計人員、辦稅人員及財務(wù)人員等

課程大綱

第一部分：會計核算實際操作技能提升

一、不同會計準(zhǔn)則下的稅務(wù)處理差異

1、“三個統(tǒng)一”貫穿于納稅管理全過程

1)三證統(tǒng)一：法律憑證、稅務(wù)憑證、會計憑證。

2)三流統(tǒng)一：貨物流、資金流、票據(jù)流。

3)三價統(tǒng)一：合同價、發(fā)票價、結(jié)算價。

2、實務(wù)操作與稅收制度的契合

3、會計核算與稅收制度的差異及處理

4、相關(guān)憑證的準(zhǔn)備與賬務(wù)調(diào)整

二、從報表看問題

1、會計主管，管什么？

2、會計主管“票賬表全流程”10項核心能力

3、月底要向老板說清三件事

4、財務(wù)報告分析的基本方法

5、公司報表粉飾典型手段

6、財務(wù)分析：應(yīng)收款=收入調(diào)節(jié)池

7、財務(wù)分析：其他應(yīng)收款如何轉(zhuǎn)移資金

8、財務(wù)分析：收入要看質(zhì)量

9、引起增值稅稅負(fù)率變動的因素

10、稅負(fù)率的計算

（1）小規(guī)模納稅人和一般納稅人增值稅稅負(fù)計算

（2）增值稅稅負(fù)控制： 82.35%

（3）案例分析

（4）案例分析：收入管控：打折、贈送還是返券

11、會計報表的財務(wù)分析

（1）營業(yè)收入增幅低于應(yīng)收賬款增幅，且營業(yè)收入和凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金流量相背離

（2）營業(yè)利潤大幅增加的同時營業(yè)成本、銷售費用等增加比例很小

（3）以下兩種增長態(tài)勢是企業(yè)應(yīng)極力避免的

A）銷售收入增長，利潤卻是負(fù)增長

B）銷售收入和利潤都有快速增長，但經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量持續(xù)萎縮，甚至出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

（4）毛利率的分析

A）營業(yè)收入與獲利哪個更重要？

B）毛利率依業(yè)種不同而不同

C）利潤的現(xiàn)金含量

（5）如果一個企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的增長率之所以遠(yuǎn)高于凈利增長率，主要原因？

A）在銷售快速增長的同時，控制應(yīng)收賬款的增長

B）應(yīng)付賬款大幅增長

（6）票流與“合同流、資金流和貨物流” 四流統(tǒng)一

（7）一張照片、二部電影

13、合理的工資薪金支出內(nèi)容

（1）薪酬如何分配？

（2）個人負(fù)擔(dān)稅款的計稅方法 ?公司負(fù)擔(dān)稅款的計稅方法?（案例分析）

（3）按企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)為員工負(fù)擔(dān)的個稅不得稅前扣除，你是否有好的解決方法？（案例分析）

（4）一套人馬，幾塊牌子：工資個稅如何扣?(案例分析)

（5）全年一次性獎金和其他獎金要分別計算個人所得稅

（6）季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員、勞務(wù)派遣工工資的會計與稅法差異及調(diào)整

（7）因工作需要，母公司向其子公司派遣員工，母子公司均向派遣員工支付工資薪金，員工與母公司簽訂勞動合同，沒有與子公司簽訂勞動合同，其子公司支付的工資薪金如何扣除？

（8）企業(yè)發(fā)生勞務(wù)派遣人員工資薪金時，稅前扣除憑證有哪些？

（9）季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生工資是否可以稅前扣除？若能稅前扣除需要滿足哪些條件？

（10）允許稅前扣除的企業(yè)員工工資是否必須以企業(yè)為員工繳納社會保險為前提？

（11）臨時工工資和勞務(wù)報酬所得怎么區(qū)分？

（12）誤餐補(bǔ)助、午餐補(bǔ)助、職工內(nèi)部食堂免費就餐、加班餐費、出差餐費補(bǔ)貼，哪些應(yīng)該代開代繳個人所得稅，哪些可以免征個人所得稅？

（13）企業(yè)以免費旅游方式給予員工的獎勵是否征收個人所得稅？

（14）企業(yè)發(fā)放以前拖欠的工資如何扣繳個人所得稅？

（15）解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償怎樣代扣代繳個人所得稅？

第二部分：企業(yè)稅務(wù)管理及涉稅風(fēng)險點

一、 各種常見費用等涉稅問題分析

1、管理費用核算技巧

1)業(yè)務(wù)招待費等涉稅問題分析

2)公司經(jīng)常與客戶一起出差考察業(yè)務(wù),客戶的一些機(jī)票等費用是否允許稅前扣除?

3)公司業(yè)務(wù)人員出差時，填列出差的誤餐補(bǔ)助一般都沒有發(fā)票，對于此項是否一定需要取得餐飲發(fā)票才可以列支？如果沒有餐飲發(fā)票，是否可以憑公司制定的規(guī)章制度填列報銷？

4)差旅費還是交際應(yīng)酬費

5)會議費還是業(yè)務(wù)招待費

6)公司沒有自己的食堂，為解決職工的午餐問題，統(tǒng)一由某餐廳供餐，由公司統(tǒng)一結(jié)算，結(jié)算時餐廳開具的餐費發(fā)票，對于取得餐費發(fā)票如何處理呢？

7)福利費沒有合法憑證是否可以列支？

8)福利費不是什么費用都可以列支的

9)會議費稅前扣除要求

10)勞動保護(hù)費涉稅問題解析

11)企業(yè)發(fā)生的旅游費該做什么費用？是稅前扣除還是個人承擔(dān)

2、銷售費用核算技巧

12)廣告費用的稅前扣除條件

13)廣告費用的票據(jù)形式

二、借款的稅務(wù)處理

1、借款費用會計準(zhǔn)則與稅法比較分析與納稅調(diào)整

2、借款費用（利息支出）的基本規(guī)定

3、關(guān)聯(lián)企業(yè)借款利息稅前扣除的借款數(shù)量限制

4、企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，利率如何掌握？

5、關(guān)于如何提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”問題

6、出資未到位的利息的稅前扣除問題 （認(rèn)繳制下存在的實際問題）

7、支付利息應(yīng)取得發(fā)票的問題

8、無息借款利息收入的確認(rèn)（案例）

9、非金融企業(yè)接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資的規(guī)定比例為2：1（案例）

10、關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來發(fā)生借款壞賬損失如何扣除？

11、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的相關(guān)處理

三、 財政性資金的稅收政策

1、財政性補(bǔ)助資金的會計處理

1)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益

2)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

3)案例分析：

（1）案例1：A公司2015年5月從政府獲得800萬元政府補(bǔ)助，專項用于補(bǔ)助未來企業(yè)所發(fā)生的費用支出，該項補(bǔ)助符合不征稅收入條件。假設(shè)2015年該企業(yè)花費300萬元用于政府指定用途，企業(yè)如何做相關(guān)賬務(wù)處理？

（2）案例2：A公司2015年2月從政府獲得800萬元政府補(bǔ)助，專項用于補(bǔ)助未來企業(yè)的資本性支出，該項補(bǔ)助符合不征稅收入條件。假設(shè)2015年全部將資金用于指定用途，用于構(gòu)建固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)從2015年12月開始投入使用，折舊年限10年，不保留殘值。企業(yè)如何處理？

2、不征稅收入的稅務(wù)處理

1)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2008]151號）

2)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）

3)不征稅收入用于支出形成的費用資產(chǎn)的稅務(wù)處理（案例）

四、實務(wù)問題解答：

1、人人有份的實物福利的稅務(wù)處理

2、超標(biāo)準(zhǔn)支付的保險、住房公積金

3、 企業(yè)租用個人私家車的財稅處理

4、企業(yè)為員工支付的居民供暖費，是否可以作為職工福利費稅前扣除？

5、取得的董事費、監(jiān)事費按“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報酬所得” 繳納個人所得稅？

6、公司食堂招待費，以前是在地稅開具其他服務(wù)費發(fā)票，收款方是本公司食堂；最近去開發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)關(guān)說發(fā)票上收款人必須在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)登記，而我公司收款人就是公司的職工食堂，不是獨立核算的，如何處理？

8、企業(yè)為職工支付的體檢費是否繳納個人所得稅

第三部分：營改增前企業(yè)準(zhǔn)備工作流程

1、加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員增訓(xùn)，更新稅法知識

2、測算“營改增”影響，考慮成本構(gòu)成要素，將相關(guān)業(yè)務(wù)拆分整合。

3、做好稅務(wù)管理工作，合理確認(rèn)納稅義務(wù)時間及稅款繳納時點，均衡納稅；

4、審慎選擇供應(yīng)商。

5、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理 ，規(guī)范營方式。

6、與上、下游協(xié)商談判，爭取轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

（金融保險業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。）

7、其他選擇性籌劃。如一般征稅方法和簡易征稅方法，免稅和納稅的選擇等。

8、由于營業(yè)稅改增值稅后，不增加流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，給集團(tuán)公司各法人單位之間均衡所得稅利益，盈虧相抵，建立了通道。

9、延遲購置固定資產(chǎn)和其他可以抵扣資產(chǎn)。

第四部分：企業(yè)所得稅匯算清繳及稽查應(yīng)對

一、企業(yè)所得稅匯算清繳

1、企業(yè)年終結(jié)賬前務(wù)必關(guān)注兩大事項

2、匯算清繳涉稅備案要引起重視

3、事后報送資料

4、巧用跨期發(fā)票，避免多繳稅

5、跨年度成本費用扣除應(yīng)分三種情況妥善處理

6、稅前可以扣除的兩項關(guān)鍵點

7、新匯算清繳申報表修訂”三張表換新、三個事項修改、四個適用范圍變化

8、2015 年度出臺的新政策在企業(yè)所得稅納稅申報表的應(yīng)用填報實例（詳細(xì)解析）

二、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何進(jìn)行稅務(wù)稽查？

1、2015年稅務(wù)總局指令性檢查項目檢查要點提示、

2、什么是納稅評估?

3、什么是稅務(wù)稽查？（如何應(yīng)對？實際案例分析）

4、稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)通過哪些途徑確定被查對象？

6、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何對電子數(shù)據(jù)進(jìn)行取證？

8、企業(yè)自身哪些行為會帶來涉稅風(fēng)險？

9、因逃避繳納稅款違法行為帶來的涉稅風(fēng)險

10、稽查可以拷貝我電腦里的資料嗎？ 稽查有權(quán)利抱走我的電腦嗎？

11、財務(wù)需要重點關(guān)注的問題與財務(wù)處理技巧（通過案例分析風(fēng)險）

12、稅收專項檢查中個人所得稅檢查重點

13、稅收專項檢查中增值稅檢查重點

14、稅收專項檢查中企業(yè)所得稅檢查重點

15、積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風(fēng)險（案例分析）

16、哪些因素會引起稅務(wù)稽查？

17、積極配合稽查有利于防控稅務(wù)風(fēng)險

18、稅務(wù)稽查六個切入點

19、稅務(wù)部門會從企業(yè)申報的財務(wù)報表中關(guān)注哪些情況

20、如何寫納稅自查評估報告？

第五部分：集團(tuán)與各分公司的涉稅籌劃

一、實行注冊資本認(rèn)繳登記制

1、實行注冊資本認(rèn)繳登記制

2、企業(yè)信息公示制度改革對多套報表的影響

3、注冊資本認(rèn)繳制度賬務(wù)處理、涉稅事項（案例分析）

4、什么是籌建期？

5、新辦企業(yè)的開辦費政策新變化

5、籌建期結(jié)束以什么為標(biāo)志？

二、籌建活動中的賬務(wù)處理與稅務(wù)處理

1、注冊時就要考慮的稅收問題

2、子公司、分支機(jī)構(gòu)的設(shè)立選擇

3、在關(guān)聯(lián)關(guān)系上的區(qū)別

4、分支機(jī)構(gòu)的選擇

5、分公司與子公司的優(yōu)劣分析

6、現(xiàn)行稅法下可以考慮設(shè)立如下子公司

葉老師

為多家知名企業(yè)提供企業(yè)日常風(fēng)險管理服務(wù)、商業(yè)模式籌劃服務(wù)、股權(quán)架構(gòu)設(shè)計服務(wù)等，曾主導(dǎo)某境外知名環(huán)境公司重組國內(nèi)架構(gòu)的方案實施。

擅長領(lǐng)域：企業(yè)日常風(fēng)險管理、商業(yè)模式的籌劃、股權(quán)架構(gòu)設(shè)計

主講課程：增值稅、企業(yè)所得稅、辦稅實務(wù)及對應(yīng)會計核算。

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