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一、以兩則小案例分析現(xiàn)行收入準(zhǔn)則面臨的困境

案例1：

案例2：

總結(jié)：現(xiàn)行收入準(zhǔn)則下，企業(yè)在收入確認(rèn)有哪些重要困境？

二、新收入準(zhǔn)則收入確認(rèn)的基本思想和主要內(nèi)容變化

1.整合現(xiàn)行的收入準(zhǔn)則和建造合同準(zhǔn)則，用統(tǒng)一的收入準(zhǔn)則規(guī)范所有與客戶之間的合同產(chǎn)生的收入

2.以控制權(quán)轉(zhuǎn)移替代風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的判斷標(biāo)準(zhǔn)

3.規(guī)范包含多重交易安排的合同的會計(jì)處理

4.對于特殊交易（或事項(xiàng)）的收入確認(rèn)和計(jì)量提供標(biāo)準(zhǔn)

三、以案說法：新收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入的精髓 ——“五步法”模型

案例3：

總結(jié)：新收入準(zhǔn)則確認(rèn)收入的五步法

第1步 識別與客戶之間的合同

第2步 識別合同中的單獨(dú)履約義務(wù)

第3步 確定交易價(jià)格

第4步 將交易價(jià)格分配至合同中各項(xiàng)履約義務(wù)

第5步 在履行履約義務(wù)的某時(shí)點(diǎn)（某段期間）確認(rèn)收入

四、新收入準(zhǔn)則“五步法”模型：實(shí)踐運(yùn)用和疑難問題解析

（一）經(jīng)濟(jì)合同識別1、符合收入準(zhǔn)則條件的合同條款五個(gè)必備要件

案例4：

案例5：

案例6：

2、與同一客戶先后訂立兩份或多份合同（即：合同合并處理）的收入確認(rèn)及處理

案例7：

3、合同變更收入確認(rèn)及處理

案例8：

4、不符合五個(gè)必備要件或不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的經(jīng)濟(jì)合同的收入確認(rèn)及處理

（二）合同履約義務(wù)識別

1、如何識別合同條款中單獨(dú)的履約義務(wù)？

2、如何理解“可明確區(qū)分”？

案例9：

案例10：

3、如何理解“客戶承諾”？

（三）合同交易價(jià)格確定

1、存在可變對價(jià)時(shí)的交易價(jià)格確定

案例11：

2、合同中存在重大融資成分時(shí)的交易價(jià)格確定

案例12：

3、客戶支付非現(xiàn)金對價(jià)時(shí)的交易價(jià)格確定

案例13：

4、企業(yè)應(yīng)付客戶對價(jià)時(shí)的交易價(jià)格確定

案例14：

（四）合同交易價(jià)格的分?jǐn)?/p>

1、單獨(dú)售價(jià)界定的三種方法

2、合同折扣的分?jǐn)?/p>

3、可變對價(jià)及其后續(xù)變動的分?jǐn)?/p>

案例15：

案例16：

（五）收入確認(rèn)的條件認(rèn)定

1、在某一時(shí)段確認(rèn)收入的條件

2、在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入的條件

案例17：

案例18：

五、八種特殊交易的收入確認(rèn)和計(jì)量的具體規(guī)定

1、客戶有退貨權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理（常規(guī)情形）

2、客戶有額外選擇權(quán)的銷售業(yè)務(wù)處理

案例19：

案例20：

案例21：

3、多方交易主要責(zé)任人或代理人身份識別與處理

案例22：

4、客戶有未行使合同權(quán)利的銷售業(yè)務(wù)處理

案例23：

5、預(yù)收款銷售業(yè)務(wù)的處理（常規(guī)情形）

案例24：

6、附有質(zhì)量保證條款業(yè)務(wù)的處理（常規(guī)情形）

案例25：

7、售后回購銷售業(yè)務(wù)處理

案例26：

8、涉及知識產(chǎn)權(quán)許可的銷售業(yè)務(wù)處理

案例27：

案例28：

六、新收入準(zhǔn)則下合同成本的確認(rèn)

1、取得合同環(huán)節(jié)：成本資本化和費(fèi)用化的確定

2、履行合同環(huán)節(jié)：成本資本化和費(fèi)用化的確定

3、與合同成本有關(guān)的資產(chǎn)攤銷和減值事宜

案例29：

案例30：

七、企業(yè)財(cái)稅管控升級與財(cái)務(wù)人職業(yè)判斷的危機(jī)

(1)會計(jì)核算規(guī)則變遷

(2)公允價(jià)值及計(jì)量

(3)經(jīng)濟(jì)合同簽訂

(4)財(cái)稅協(xié)調(diào)

第一部分 營改增的影響與應(yīng)對

一、增值稅基本原理

二、對收入、利潤的影響

（一）對稅負(fù)的影響

（二）對資產(chǎn)的影響

（三）對現(xiàn)金流量的影響

(四)對內(nèi)部管理的影響

(五）對發(fā)票管理的影響

（六）對“營改增”建設(shè)工程計(jì)價(jià)依據(jù)的影響

（七）對“營改增”過渡期的影響

第二部分 營改增相關(guān)政策精析

一、納稅人和扣繳義務(wù)人、應(yīng)稅行為范圍、稅率和征收率

（一）納稅人和扣繳義務(wù)人

（二）應(yīng)稅行為范圍

（三）稅率和征收率

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

（一）一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅

（二）小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

（三）一般納稅人發(fā)生特定應(yīng)稅行為可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅

（四）建筑服務(wù)計(jì)稅方法

（五）銷售不動產(chǎn)計(jì)稅方法

（六）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)計(jì)稅方法

（七）增值稅差額征稅

（八）金融服務(wù)計(jì)稅方法

（九）銷售使用過的固定資產(chǎn)計(jì)稅方法

（十）跨省預(yù)繳增值稅

（十一）扣繳稅額

三、增值稅扣稅憑證管理

（一）增值稅扣稅憑證的種類

（二）增值稅扣稅憑證抵扣期限

（三）一般納稅人發(fā)票的認(rèn)證與采集

（四）增值稅專用發(fā)票限額管理

（五）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購

（六）增值稅專用發(fā)票的開具

（七）幾種特殊情況下發(fā)票開具的特殊要求

（八）不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

（九）一般納稅人作廢增值稅專用發(fā)票重新開具的稅法規(guī)定

（十）一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定

（十一）一般納稅人增值稅專用發(fā)票抄報(bào)稅

（十二）一般納稅人丟失增值稅專用發(fā)票的處理

（十三）一般納稅人收到失控增值稅專用發(fā)票的處理

（十四）一般納稅人用加油卡加油可否要求加油站直接開具專用發(fā)票

（十五）增值稅發(fā)票稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例

王老師

背景：

中國人民大學(xué)管理學(xué)碩士、教授，著名會計(jì)、財(cái)務(wù)和管理咨詢專家，職業(yè)培訓(xùn)師，中國注冊會計(jì)師。首都經(jīng)濟(jì)研究會理事和咨詢策劃部經(jīng)理，國家經(jīng)貿(mào)委和國家會計(jì)學(xué)院客座教授，多家集團(tuán)公司和管理咨詢機(jī)構(gòu)客座教授、高級顧問、曾任國際會計(jì)公司高級咨詢顧問和客座教授

主要經(jīng)歷：

2005年11月—2006年4月，受德國發(fā)展銀行（KFW）和利安達(dá)委托，為中德財(cái)政合作項(xiàng)目—14個(gè)省造林項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員編寫會計(jì)講義，并主講有關(guān)會計(jì)和財(cái)務(wù)課程；2006年起，被美國國際財(cái)務(wù)管理師協(xié)會中國總部聘為中國區(qū)注冊講師；2008年起為北大民營經(jīng)濟(jì)研究院EMBA研修班講授《財(cái)務(wù)分析》；2009年起為中國總會計(jì)師協(xié)會主辦國培網(wǎng)協(xié)辦的總會計(jì)師班講授《財(cái)務(wù)分析》；2011年起中英劍橋項(xiàng)目CFO認(rèn)證特聘講師。

主講課程：

《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)》《高級財(cái)務(wù)會計(jì)》《財(cái)務(wù)管理學(xué)》《稅務(wù)籌劃》

《預(yù)算管理》《內(nèi)部控制制度》《新會計(jì)準(zhǔn)則》《高級財(cái)務(wù)管理》

《公司理財(cái)》《會計(jì)報(bào)表分析》

授課特點(diǎn)：

具有很豐富的培訓(xùn)經(jīng)驗(yàn)，講課深入淺出、案例豐富、知識面廣，深受學(xué)員歡迎。

培訓(xùn)過的客戶：

航天集團(tuán)、大唐國際講授《預(yù)算管理》和《內(nèi)部控制制度》

中建、冶金、鐵道部講授《新會計(jì)準(zhǔn)則》

中石化、中石油處長班上講授《高級財(cái)務(wù)管理》

航空集團(tuán)廠長經(jīng)理班上講授《公司理財(cái)》、《會計(jì)報(bào)表分析》

中國兵器集團(tuán)、中國黃金公司、弛宏鋅鍺、清華同方威視等作相關(guān)內(nèi)訓(xùn)；多年為國際四大會計(jì)師事務(wù)所之一德勤做會計(jì)內(nèi)訓(xùn)。

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